PENGENDALIAN DAN SISTEM INFORMASI AKUNTANSI

ANCAMAN-ANCAMAN ATAS SIA

·          

S Salah satu ancaman yang dihadapi perusahaan adalah kehancuran karena bencana alam dan politik seperti :

o   Kebakaran atau panas yang berlebihan

o   Banjir, gempa bumi

o   Badai angin, dan perang

·         Ancaman kedua bagi perusahaan adalah kesalahan pada software dan tidak berfungsinya peralatan, seperti :

o   Kegagalan hardware

o   Kesalahan atau terdapat kerusakan pada software, kegagalan sistem operasi, gangguan dan fluktuasi listrik.

o   Serta kesalahan pengiriman data yang tidak terdeteksi.

·         Ancaman ketiga bagi perusahaan adalah tindakan yang tidak disengaja, seperti :

o   Kecelakaan yang disebabkan kecerobohan manusia

o   Kesalahan tidak disengaja karen teledor

o   Kehilangan atau salah meletakkan

o   Kesalahan logika

o   Sistem yang tidak memenuhi kebutuhan perusahaan

·         Ancaman keempat yang dihadapi perusahaan adalah tindakan disengaja, seperti :

o   sabotase

o   Penipuan komputer

o   Penggelapan 

MENGAPA ANCAMAN-ANCAMAN SIA MENINGKAT?

•         Peningkatan jumlah sistem klien/server memiliki arti bahwa informasi tersedia bagi para pekerja yang tidak baik.

•         Oleh karena LAN dan sistem klien/server mendistribusikan data ke banyak pemakai, mereka lebih sulit dikendalikan daripada sistem komputer utama yang terpusat.

•         WAN memberikan pelanggan dan pemasok akses ke sistem dan data mereka satu sama lain, yang menimbulkan kekhawatiran dalam hal kerahasiaan.

TINJAUAN MENYELURUH KONSEP-KONSEP PENGENDALIAN

 Apakah definisi dari pengendalian internal itu ?

            Pengendalian internal adalah rencana organisasi dan metode bisnis yang dipergunakan untuk menjaga aset, memberikan informasi yang akurat dan andal, mendorong dan memperbaiki efisiensi jalannya organisasi, serta mendorong kesesuaian dengan kebijakan yang telah ditetapkan.

•         Apakah pengendalian manajemen itu ?

•         Pengendalian manajemen encompasses the following three features:

1        It is an integral part of management responsibilities.

2        It is designed to reduce errors, irregularities, and achieve organizational goals.

3        It is personnel-oriented and seeks to help employees attain company goals.

KLASIFIKASI PENGENDALIAN INTERNAL

•         Prosedur-prosedur pengendalian khusus yang digunakan dalam sistem pengendalian internal dan pengendalian manajemen mungkin dikelompokkan  menggunakan empat kelompok pengendalian internal berikut ini:

1        Pengendalian untuk Pencegahan, Pengendalian untuk Pemeriksaan, dan Pengendalian Korektif 

2        Pengendalian umum dan Pengendalian aplikasi

3        Pengendalian Administrasi dan Pengendalian Akuntansi

4        Pengendalian Input, proses, dan output 

LINGKUNGAN PENGENDALIAN

•     Komponen pertama dari model pengendalian internal COSO adalah : lingkungan pengendalian.

•         Lingkungan pengendalian terdiri dari faktor-faktor berikut ini :

1        Komitmen atas integritas dan nilai-nilai etika

2        Filosofi pihak manajemen dan gaya beroperasi

3        Struktur organisasional

4        Badan audit dewan komisaris

5        Metode untuk memberikan otoritas dan tanggung jawab

6        Kebijakan dan praktik-praktik dalam sumber daya manusia

7        Pengaruh-pengaruh eksternal 

AKTIVITAS PENGENDALIAN

•         Komponen kedua dari model pengendalian internal COSO adalah kegiatan-kegiatan pengendalian.

•         Secara umum, prosedur-prosedur pengendalian termasuk dalam satu dari lima kategori berikut ini :

1        Otorisasi transaksi dan kegiatan yang memadai

2        Pemisahan tugas

3        Desain dan penggunaan dokumen serta catatan yang memadai

4        Penjagaan aset dan catatan yang memadai

5        Pemeriksaan independen atas kinerja

OTORISASI TRANSAKSI DAN KEGIATAN YANG MEMADAI

•         Authorization is the empowerment management gives employees to perform activities and make decisions.

•         Digital signature or fingerprint is a means of signing a document with a piece of data that cannot be forged.

•         Specific authorization is the granting of authorization by management for certain activities or transactions.

PEMISAHAN TUGAS

•         Pengendalian internal yang baik mensyaratkan bahwa tidak ada pegawai yang diberi tanggung jawab terlalu banyak.

•         Seorang pegawai seharusnya tidak berada dalam posisi untuk melakukan penipuan dan menyembunyikan penipuan atau kesalaha yang tidak disengaja.

•         Apabila dua dari ketiga fungsi tersebut merupakan tanggung jawab satu orang maka akan muncul masalah.

•         Pemisahan tugas mencegah pegawai dari memalsukan catatan in order to conceal theft of assets entrusted to them.

•         Prevent authorization of a fictitious or inaccurate transaction as a means of concealing asset thefts.

Pemisahan tugas mencegah pegawai memalsukan catatan untuk menutupi transaksi yang tidak diotorisasi secara layak. Segregation of duties prevents an employee from falsifying records to cover up an inaccurate or false transaction that was inappropriately authorized.

DESAIN DAN PENGGUNAAN DOKUMEN SERTA CATATAN YANG MEMADAI

•         Desain dan penggunaan catatan yang memadai membantu untuk memastikan pencatatan yang akurat dan lengkap atas seluruh data transaksi yang berkaitan.

•         Dokumen-dokumen yang mengawali sebuah transaksi harus memiliki ruang untuk otorisasi.

•         Prosedur-prosedur berikut ini menjaga aset pencurian, penggunaan tanpa otorisasi, dan vandalisme:

o   Mensupervisi dan memisahkan tugas secara efektif

o   Memelihara catatan aset, termasuk informasi, secara akurat

o   Membatasi akses secara fisik ke aset

o   Melindungi catatan dan dokumen

PENJAGAAN ASET DAN PENCATATAN YANG MEMADAI

•         Apakah yang dapat digunakan untuk mengamankan aset?

1        Mesin kas

2        Lemari besi,  kotak uang

3        Kotak pengaman simpanan

4        Area penyimpanan tahan api

5        Mengendalikan lingkungan

6        Pembatasan akses ke ruang komputer, file komputer, dan informasi

PEMERIKSAAN INDEPENDEN ATAS KINERJA

Pemeriksaan internal untuk memastikan bahwa seluruh transaksi diproses secara akurat adalah elemen pengendalian lainnya yang penting.

•         Berbagai jenis pemeriksaan independen adalah:

1        Rekonsiliasi dua rangkaian catatan yang dipelihara secara terpisah

2        Perbandingan jumlah aktual dengan yang dicatat

3        Pembukuan berpasangan

4        Jumlah total batch

•         Terdapat lima jumlah total batch yang dipergunakan dalam sistem komputer, yaitu :

1        Jumlah total keuangan.

2        Jumlah total lain-lain adalah jumlah field yang biasanya tidak ditambahkan.

3        Jumlah catatan adalah jumlah dokumen yang diproses.

4        Jumlah baris adalah jumlah baris data yang dimasukkan.

5        Uji kesesuaian baris dan kolom. Banyak lembar kerja yang memiliki jumlah total baris dan kolom. Uji ini akan membandingkan jumlah total  dari setiap jumlah dalam baris, dengan jumlah total dari setiap jumlah dalam kolom, untuk memeriksa apakah jumlah mereka sama.

PENILAIAN RESIKO

•         Komponen ketiga dari model pengendalian internal COSO adalah Penilaian resiko.

•         Perusahaan menghadapi jenis-jenis ancaman berikut ini :

1        strategis — melakukan hal yang salah

2        Operasional ── melakukan hal yang benar, tetapi dengan cara yang salah

3        Keuangan — adanya kerugian sumber daya keuangan, pemborosan, pencurian atau pembuatan kewajiban yang tidak tepat

4        informasi — menerima informasi yang salah atau tidak relevan, sistem yang tidak andal, dan laporan yang tidak benar atau menyesatkan

•         Perusahaan yang menerapkan sistem EDI harus mengidentifikasi ancaman-ancaman yang akan dihadapi oleh sistem tersebut, taitu :

1        Pemilihan teknologi yang tidak sesuai

2        Akses sistem yang tidak diotorisasi

3        Penyadapan transmisi data

4        Hilangnya integritas data

5        Transaksi yang tidak lengkap

6        Kegagalan sistem

7        Sistem yang tidak kompatibel

Beberapa ancaman menunjukkan resiko yang lebih besar karena probabilitas kemunculannya lebih besar, misalnya :

•         Perusahaan lebih mungkin menjadi korban penipuan komputer daripada serangan teroris

•         Resiko dan penyingkapan harus diperhitungkan bersama-sama